เรียน คุณ dingdongkrab
กรณี I&M หากจ่ายชำระหนี้ให้แก่ เจ้าหนี้-MICV 500,000.00 บาท นั้น จะส่งเงินออกไปเพียง 425,000.00 บาท อีก 75,000.00 บาท เป็นภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร บันทึกบัญชีโดย
Dr เจ้าหนี้ MICV …................500,000.00
......Cr เงินฝากธนาคาร ...........................425,000.00
...........ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ..................75,000.00

เมื่อล้างกับบัญชีลูกหนี้ MICV จำนวน 600,000.00 บาท ซึ่งจะได้จาก MICV เพียง 500,000.00 บาท และได้จาก INDEX อีก 100,000.00 บาท
ในขณะที่ INDEX จ่ายเงินให้ MICV เพียง 85,000.00 บาท โดย I&M ต้องนำส่งภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากรแทน INDEX จำนวน 15,000.00 บาท ทำให้ I&M ซึ่งต้องจ่ายชำระหนี้ให้ INDEX เพียง 85,000.00 บาท เท่านั้น
Dr เงินฝากธนาคาร ................600,000.00
......Cr ลูกหนี้ MICV ............................... 600,000.00
Dr เจ้าหนี้ INDEX …................100,000.00 (MICV)
......Cr เงินฝากธนาคาร ..............................85,000.00
...........ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ..................15,000.00

เมื่อทำการ Compound Entry การบันทึกบัญชี ของ I&M ในเบื้องต้นเมื่อตกลงจ่ายชำระหนี้ระหว่างกันด้วยการหักกลบลบหนี้
Dr เจ้าหนี้-MICV ...................500,000.00
…..เงินฝากธนาคาร ................600,000.00
.... เจ้าหนี้-INDEX .................100,000.00 (MICV)
......Cr ลูกหนี้-MICV ............................ 600,000.00
......... เงินฝากธนาคาร ..........................425,000.00
......... เงินฝากธนาคาร .......................... 85,000.00
...........ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ..................75,000.00
...........ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ..................15,000.00

สำหรับรายการบัญชีเงินฝากธนาคาร ด้านเดบิต 600,000 บาท และด้านเครดิตจะมีจำนวนเท่ากัน คือ (425,000 + 75,000 + 85,000 + 15,000)
เมื่อนำส่งภาษีเงินหัก ณ ที่จ่าย ที่ต้องชำระหนี้ให้แก่ MICV 600,000 บาท มีภาษีเงินได้นิติบุคคล ณ ที่จ่าย 90,000 บาท ซึ่งเป็นรายการที่มีการชำระเงินกันจริง
Dr ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย......... 75,000.00
…. ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย......... 15,000.00
......Cr เงินฝากธนาคาร ........................... 90,000.00

การบันทึกบัญชี ของ INDEX
Dr เจ้าหนี้-MICV ......................100,000.00
......Cr เงินฝากธนาคาร .................................85,000.00
...........wht-15% (ภ.ง.ด.54) ….....................15,000.00
Dr เงินฝากธนาคาร ....................100,000.00
......Cr ลูกหนี้ I&M ……………………………….….100,000.00

รายการเงินฝากธนาคารด้านเดบิต และด้านเครดิตหักล้างกันหมดไปเมื่อนำเงินภาษีหัก ณ ที่จ่ายไปชำระแก่กรมสรรพากร โดยให้ I&M เป็นผู้ชำระแทน ในฐานะลูกหนี้