ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้อง
ถามวันที่ 18 พ.ค. 2560 . ถามโดย nathanan_nan . เข้าชม 14 ครั้ง
ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้อง
ถามวันที่ 18 พ.ค. 2560 . ถามโดย nathanan_nan . เข้าชม 14 ครั้ง
เรียน อาจารย์สุเทพที่เคารพ
จากประเด็นที่เคยหารืออาจารย์เกี่ยวกับการยกอาคารและสิ่งปลูกสร้างให้กับเจ้าของที่ดินที่บริษัทฯ เช่าอยู่เนื่องจากทางบริษัทฯ ค้างชำระค่าเช่าจำนวนมาก ซึ่งอาจารย์ได้ตอบข้อหารือแล้วว่าการยกอาคารและสิ่งปลูกสร้างไม่ถือเป็นการขายที่อยู่ในข่ายที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 77/1 (8) หากภาษีซื้อสำหรับค่ากอ่สร้างอารที่บริษัทฯ ได้เคยขอเครดิตหักออกจากภาษีขายไว้ในแต่ละเดือนภาษีตกเป็นภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5 (6) ประกอบกับประกาศอธิบดีฉบันที่ 42 หากสิ่งปลูกสร้างไม่เกินกว่า 3 ปี และจะต้องยื่นแบบ ภ.พ.30 เพิ่มเคิมในแต่ละเดือนที่เคยได้นำภาษีซื้อมาเป็นเครดิต อยากทราบว่าถ้าสิ่งปลูกสร้างเกิน 3 ปีแล้วไม่ต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มใช่ไหมค่ะ
2. ในทางภาษีเงินได้นิติบุคคล จะต้องรับรู้รายได้ตามราคาตลาด ไม่ทราบว่าราคาตลาดจะต้องให้บริษัทฯ ที่รับจ้างประเมินทรัพย์สินเป็นคนประเมินใช่ไหมค่ะ
3 ข้อยกตัวอย่าง ถ้าราคาตลาดเท่ากับ 20ล้านบาท และราคาตามมูลค่าก่อนหักค่าเสื่อมราคาเท่ากับ 40 ล้านบาท ค่าเสื่อมราคาสะสมเ่ท่ากับ 20 ล้านบาท มูลค่าสิทธิเท่ากับ 20 ล้านบาท และบริษัทฯ ค้างหนึ้เจ้าของที่ดินเท่ากับ 40 ล้านบาท จะต้องบันทึกบัญชีดังนี้ใช่ไหมค่ะ
Dr. ค่าเช่าค้างจ่าย 40 ล้านบาท
ค่าเสื่อมราคา 20 ล้านบาท (ที่เหลืออยู๋)
ค่าเสื่อมราคาสะสม 40 ล้านบาท
Cr. อาคารและสิ่งปลูกสร้าง 40 ล้านบาท
รายได้ตามราคาตลาด 20 ล้านบาท
กำไรจากการนำทรัพย์สินชำระหนี้ 20 ล้านบาท
สรุปคือ จะต้องนำรายได้ + กำไรจากการนำทรัพย์สินชำระหนี้ 20 + 20 = 40 ล้านบาท มาเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล
รายได้ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มใช่ไหมค่ะ
เนื่องจากเจ้าของที่เป็นบุคคลธรรมดาทางบริษัทจะต้องหัก ภาษี หัก ณ ที่จ่าย 5% ตามราคาตลาดใช่ไหมค่ะ
เจ้าของที่ดินจะต้องนำเงินได้ตามราคาตลาดไปเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรรมดาใช่าไหมค่ะ
จากประเด็นที่เคยหารืออาจารย์เกี่ยวกับการยกอาคารและสิ่งปลูกสร้างให้กับเจ้าของที่ดินที่บริษัทฯ เช่าอยู่เนื่องจากทางบริษัทฯ ค้างชำระค่าเช่าจำนวนมาก ซึ่งอาจารย์ได้ตอบข้อหารือแล้วว่าการยกอาคารและสิ่งปลูกสร้างไม่ถือเป็นการขายที่อยู่ในข่ายที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 77/1 (8) หากภาษีซื้อสำหรับค่ากอ่สร้างอารที่บริษัทฯ ได้เคยขอเครดิตหักออกจากภาษีขายไว้ในแต่ละเดือนภาษีตกเป็นภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5 (6) ประกอบกับประกาศอธิบดีฉบันที่ 42 หากสิ่งปลูกสร้างไม่เกินกว่า 3 ปี และจะต้องยื่นแบบ ภ.พ.30 เพิ่มเคิมในแต่ละเดือนที่เคยได้นำภาษีซื้อมาเป็นเครดิต อยากทราบว่าถ้าสิ่งปลูกสร้างเกิน 3 ปีแล้วไม่ต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มใช่ไหมค่ะ
2. ในทางภาษีเงินได้นิติบุคคล จะต้องรับรู้รายได้ตามราคาตลาด ไม่ทราบว่าราคาตลาดจะต้องให้บริษัทฯ ที่รับจ้างประเมินทรัพย์สินเป็นคนประเมินใช่ไหมค่ะ
3 ข้อยกตัวอย่าง ถ้าราคาตลาดเท่ากับ 20ล้านบาท และราคาตามมูลค่าก่อนหักค่าเสื่อมราคาเท่ากับ 40 ล้านบาท ค่าเสื่อมราคาสะสมเ่ท่ากับ 20 ล้านบาท มูลค่าสิทธิเท่ากับ 20 ล้านบาท และบริษัทฯ ค้างหนึ้เจ้าของที่ดินเท่ากับ 40 ล้านบาท จะต้องบันทึกบัญชีดังนี้ใช่ไหมค่ะ
Dr. ค่าเช่าค้างจ่าย 40 ล้านบาท
ค่าเสื่อมราคา 20 ล้านบาท (ที่เหลืออยู๋)
ค่าเสื่อมราคาสะสม 40 ล้านบาท
Cr. อาคารและสิ่งปลูกสร้าง 40 ล้านบาท
รายได้ตามราคาตลาด 20 ล้านบาท
กำไรจากการนำทรัพย์สินชำระหนี้ 20 ล้านบาท
สรุปคือ จะต้องนำรายได้ + กำไรจากการนำทรัพย์สินชำระหนี้ 20 + 20 = 40 ล้านบาท มาเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล
รายได้ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มใช่ไหมค่ะ
เนื่องจากเจ้าของที่เป็นบุคคลธรรมดาทางบริษัทจะต้องหัก ภาษี หัก ณ ที่จ่าย 5% ตามราคาตลาดใช่ไหมค่ะ
เจ้าของที่ดินจะต้องนำเงินได้ตามราคาตลาดไปเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรรมดาใช่าไหมค่ะ
1 คำตอบ
....1. จากประเด็นที่เคยหารือเกี่ยวกับการยกอาคารและสิ่งปลูกสร้างให้กับเจ้าของที่ดินที่บริษัทฯ เช่าอยู่เนื่องจากทางบริษัทฯ ค้างชำระค่าเช่าจำนวนมาก ซึ่งอาจารย์ได้ตอบข้อหารือแล้วว่าการยกอาคารและสิ่งปลูกสร้างไม่ถือเป็นการขายที่อยู่ในข่ายที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 77/1 (8) หากภาษีซื้อสำหรับค่ากอ่สร้างอารที่บริษัทฯ ได้เคยขอเครดิตหักออกจากภาษีขายไว้ในแต่ละเดือนภาษีตกเป็นภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5 (6) ประกอบกับประกาศอธิบดี เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบันที่ 42) หากสิ่งปลูกสร้างไม่เกินกว่า 3 ปี และจะต้องยื่นแบบ ภ.พ.30 เพิ่มเคิมในแต่ละเดือนที่เคยได้นำภาษีซื้อมาเป็นเครดิต อยากทราบว่าถ้าสิ่งปลูกสร้างเกิน 3 ปีแล้วไม่ต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่อย่างใด
....2. ในกรณีที่บริษัทฯ ทำข้อตกลงยกอาคารให้แก่เจ้าของที่ดิน ในทางภาษีเงินได้นิติบุคคล บริษัทฯ จะต้องรับรู้รายได้ตามราคาตลาด โดยควรที่จะต้องมีผู้ประเมินทรัพย์สินเป็นกิจลักษณะ
....3. กรณีราคาตลาดเท่ากับ 20ล้านบาท และราคาตามมูลค่าก่อนหักค่าเสื่อมราคาเท่ากับ 40 ล้านบาท ค่าเสื่อมราคาสะสมเ่ท่ากับ 20 ล้านบาท มูลค่าสิทธิเท่ากับ 20 ล้านบาท และบริษัทฯ ค้างหนึ้เจ้าของที่ดินเท่ากับ 40 ล้านบาท จะต้องบันทึกบัญชี
Dr. ค่าเช่าค้างจ่าย ..................40 ล้านบาท
......ค่าเสื่อมราคาสะสม ............40 ล้านบาท
.........Cr. อาคารและสิ่งปลูกสร้าง ...............40 ล้านบาท
..............กำไรจากการนำทรัพย์สินชำระหนี้ 20 ล้านบาท
สรุปคือ จะต้องนำรายได้กำไรจากการนำทรัพย์สินชำระหนี้ 20 ล้านบาท มารวมคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล โดยไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
เนื่องจากเจ้าของที่เป็นบุคคลธรรมดาทางบริษัทจะต้องหัก ภาษี หัก ณ ที่จ่าย 5% ของเงินได้ค่าเช่า 40 ล้านบาท
เจ้าของที่ดินจะต้องนำเงินได้ตามราคาตลาดไปเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรรมดา ถูกต้องแล้ว
....2. ในกรณีที่บริษัทฯ ทำข้อตกลงยกอาคารให้แก่เจ้าของที่ดิน ในทางภาษีเงินได้นิติบุคคล บริษัทฯ จะต้องรับรู้รายได้ตามราคาตลาด โดยควรที่จะต้องมีผู้ประเมินทรัพย์สินเป็นกิจลักษณะ
....3. กรณีราคาตลาดเท่ากับ 20ล้านบาท และราคาตามมูลค่าก่อนหักค่าเสื่อมราคาเท่ากับ 40 ล้านบาท ค่าเสื่อมราคาสะสมเ่ท่ากับ 20 ล้านบาท มูลค่าสิทธิเท่ากับ 20 ล้านบาท และบริษัทฯ ค้างหนึ้เจ้าของที่ดินเท่ากับ 40 ล้านบาท จะต้องบันทึกบัญชี
Dr. ค่าเช่าค้างจ่าย ..................40 ล้านบาท
......ค่าเสื่อมราคาสะสม ............40 ล้านบาท
.........Cr. อาคารและสิ่งปลูกสร้าง ...............40 ล้านบาท
..............กำไรจากการนำทรัพย์สินชำระหนี้ 20 ล้านบาท
สรุปคือ จะต้องนำรายได้กำไรจากการนำทรัพย์สินชำระหนี้ 20 ล้านบาท มารวมคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล โดยไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
เนื่องจากเจ้าของที่เป็นบุคคลธรรมดาทางบริษัทจะต้องหัก ภาษี หัก ณ ที่จ่าย 5% ของเงินได้ค่าเช่า 40 ล้านบาท
เจ้าของที่ดินจะต้องนำเงินได้ตามราคาตลาดไปเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรรมดา ถูกต้องแล้ว
ตอบเมื่อ 26 มิ.ย. 2560 . ตอบโดย อจ.สุเทพ