กรณีบริษัทฯ ประกอบกิจการขายอสังหาริมทรัพย์ ได้มีทำสัญญาแต่งตั้งตัวแทนขายให้กับบริษัทฯ โดยในเนื้อหาสัญญาส่วนจ่ายค่าตอบแทนมีดังนี้ (คัดมาบางส่วนตามสัญญา)
1. เมื่อตัวแทนขายห้องชุดได้ ผู้ขายจะต้องชำระเงินล่วงหน้า 80% ของค่าตอบแทนการขายนับจากวันที่ได้รับการยืนยันยอดเงินมัดจำงวดแรก (25%) ซึ่งผู้ซื้อได้ทำการชำระตามกำหนดระยะเวลาบนสัญญาจองซื้อ
2. ในส่วนของเงินล่วงหน้าค่าตอบแทนการขายที่ได้รับมาแล้ว ตัวแทนขายจะสามารถบันทึกรับรู้ค่าตอบแทนต่อเมื่อการโอนกรรมสิทธิ์ห้องชุดในแต่ละห้องเสร็จสิ้นบริบูรณ์
3. ชำระค่าตอบแทนการขายส่วนที่เหลือทั้งหมด 20% หลังจากหักเงินล่วงหน้าที่ได้จ่ายไปแล้วทั้งหมดนับจากการโอนกรรมสิทธิ์ห้องชุดเป็นที่เรียบร้อยในแต่ละห้องภายใน 15วันทำการ

ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า
ในทางบัญชี บริษัทบันทึกรายการ 80% เป็นค่าตอบแทนการขายจ่ายล่วงหน้า และจะบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายเมื่อมีการโอนกรรมสิทธิ์ห้องนั้น ๆ ตามมาตรา 65 แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 2 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 1/2528
ส่วนในทางภาษี ตัวแทนสามารถบันทึกรายการเหมือนกับทางบัญชีได้ ตามเกณฑ์สิทธิ ตามมาตรา 65 แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 2 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 1/2528