บริษัท A เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยทำธุรกิจผลิตน้ำมันหล่อลื่นเพื่อจำหน่ายให้แก่ลูกค้าในประเทศ และต่างประเทศ บริษัทฯได้ส่งน้ำมันหล่อลื่นในปริมาณจำนวนหนึ่งให้ลูกค้ารายใหม่ในต่างประเทศ เพื่อให้ลูกค้ารายใหม่ทำการทดลองคุณภาพและประสิทธิภาพโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายใดๆ หากน้ำมันหล่อลื่นดังกล่าวมีคุณภาพตรงตามความต้องการของลูกค้า ลูกค้าจะทำการสั่งซื้อน้ำมันหล่อลื่นจากบริษัท A และบริษัท A จะทำการส่งมอบสินค้าชุดใหม่ให้ลูกค้าและคิดค่าสินค้าชุดใหม่ที่ส่งมอบให้ลูกค้า

ข้อหารือ
1) น้ำมันหล่อลื่นที่บริษัท A ส่งให้ลูกค้าในต่างประเทศ เพื่อทดลองใช้ ทดสอบคุณภาพและประสิทธิภาพโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายจากลูกค้านั้น บริษัท A ต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 หรือไม่
2) มูลค่าน้ำมันหล่อลื่นที่บริษัท A ส่งมอบให้ลูกค้าในต่างประเทศ ถือว่าเป็นการขายและรับรู้เป็นรายได้ของบริษัท A หรือไม่ (ลูกค้าไม่ได้ชำระเงิน)
3) ค่าใช้จ่ายในการขนส่งน้ำมันหล่อลื่นให้ลูกค้าทดลองใช้ สามารถถือเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีได้หรือไม่
4) ต้นทุนของสินค้าที่ส่งให้ลูกค้าทดลองใช้ สามารถถือเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีได้หรือไม่

ขอแสดงความนับถือ