เรียน คุณ giganticwhite

กรณีบริษัทฯ ซื้อรถยนต์นั่งตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต ยี่ห้อ วอลโว่ รุน XC90 D5 เมื่อเดือนตุลาคม 2555 บริษัทฯ บันทึกมูลค่ารถยนตฺ์ดังกล่าว 2,780,000 บาท โดยรวมเงินดาวน์ 500,000 บาท กับค่างวดผ่อนชำระ รวม VAT (38 งวด X 60,000/งวด) = 2,280,000 บาท อันเป็นการบันทึกตามหลักการทางภาษีอากร (ซึ่งตามหลักการบัญชี บริษัทฯ ต้องใช้ราคาเงินสดบันทึกมูลค่าต้นทุน และส่วนที่เกินกว่าราคาเงินสดบันทึกเป็นค่าดอกผลเช่าซื้อรอตัดจ่าย)
ต่อมาในเดือนธันวาคม 2557 ภายหลังจากที่บริษัทฯ ได้ผ่อนชำระตามสัญญาเช่าซื้อมาแล้ว 27 งวด บริษัทฯ ได้ขายไปในราคา (384,000 + 660,000) = 1,044,000 บาท โดยรับชำระเป็นเงินสดเพียง 384,000 บาท ซึ่งผู้ซื้อต้องส่งค่างวดต่อไปอีก 11 งวดงวดละ 60,000 บาท เป็นเงิน 660,000 บาท เนื่องจากค่าใช้จ่ายในการดูแลสูง และกรรมการบริษัทฯ ไม่ได้ใช้แล้ว บริษัทฯ ได้คำนวณหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาทางบัญชีเป็นเงิน (139,000 + (2,780,000 X 20/100 X 2) = 1,251,000 บาท โดยได้ปรับปรุงบวกกลับค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาสำหรับต้นทุนรถยนต์นั่งในส่วนที่เกินกว่าหนึ่งล้านบาทไว้แล้ว (1,251,0000 - 450,000) = 801,000 บาท ก่อให้เกิดผลขาดทุนทางบัญชี (2,780,000 - (1,251,000 + 384,000 + 660,000) = 585,000 บาท

จากข้อถามขอเรียนว่า
1. ในทางภาษีบริษัทฯ ต้องรับรู้รายได้เพื่อการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่มตามแบบ ภ.ง.ด.50 และ ภ.พ.30 ตามราคาตลาด (ซึ่งเห็นว่าควรจะเป็นตามราคา
เว็บไซด์รถมือสอง เพื่อให้ถูกต้องตาม มาตรา 65 ทวิ (4) คือ (900,000 + 1,000,000)/2 = 950,000 บาท ยังขาดไปอีก (950,000 - 384,000) = 566,000 บาท
2. การบวกกลับ เพื่อยื่นแบบชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลในปี 2557 ให้นำราคาขายที่พึงขาย 950,000 หักด้วย จำนวนค่าเสื่อมราคาทางภาษีอากรที่ยังไม่ได้หัก (1,000,000 - 450,000) = 550,000 บาท ซึ่งบริษัทฯ ต้องบวกกลับเป็นจำนวน 950,000 - 550,000 = 400,000 บาท