เรียน คุณ jittima.ve

กรณีบริษัท ก . จ่ายค่าลิขสิทธิ์ซึ่งเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (3) แห่งประมวลรัษฎากร ไปให้บริษัทที่ตั้งอยู่ในประเทศที่ไม่มีอนุสัญญาภาษีซ้อนกับประเทศไทย จำนวน 1 ล้านบาท โดยมิได้คำนวณหักและยื่นแบบ ภ.ง.ด.54 พร้อมทั้งนำส่งภาษีเงินได้นิติบุคคล ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 15 ของเงินได้ตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร
เมื่อเจ้าพนักงานประเมินตรวจพบ บริษัท ก. ก็ยังคงมีหน้าที่ต้องนำส่งภาษีเงินได้นิติบุคคล ณ ที่จ่ายดังกล่าวเพียงอัตราร้อยละ 15 ของเงินได้ที่จ่ายจำนวน 1 ล้านบาท พร้อมเงินเพิ่มตามมาตรา 27 แห่งประมวลรัษฎากร โดยบันทึกบริษัทผู้รับเงินได้ที่ตั้งอยู่ในต่างประเทศนั้นเป็นลูกหนี้ไว้ การที่บริษัท ก. ไม่ได้หักและนำส่งภาษีเงินได้นิติบุคคล ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 15 ของเงินได้ ไม่ได้เป็นสาเหตุที่ทำให้ต้องออกภาษีเงินได้แทนผู้รับในต่างประเทศ เว้นแต่จะมีข้อกำหนดระหว่างกันว่าบริษัท ก. ต้องออกภาษีเงินได้นิติบุคคล ณ ที่จ่ายให้แก่บริษัทฯ ผู้รับในต่างประเทศ