เรียน คุณ suganya

บริษัทฯ มีค่าใช้จ่ายซ่อมแซมบริเวณตัวอาคาร สามารถแบ่งแยกได้ว่าเป็นการซ่อมแซมในส่วนใด เนื่องจากว่าจ้างเป็นงานๆ ไป (ซ่อมแซมพื้นที่เช่า, พื้นที่ส่วนกลาง) นั้น
1. ภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อทรัพย์สินเพื่อใช้หรื่อจะใช้ในกิจการประเภทที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือภาษีซื้อที่เกิดจากรายจ่ายของกิจการประเภทที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัทฯ ย่อมนำภาษีซื้อใช้ถือเป็นเครดิตหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ต้องห้ามตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากร ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 82/5 แห่งประมวลรัษฎากร
2. ภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อทรัพย์สินเพื่อใช้หรื่อจะใช้ในกิจการประเภทที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือภาษีซื้อที่เกิดจากรายจ่ายของกิจการประเภทที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ถือเป็นภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5 (6) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบการข้อ 2 (3) ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 42) ถูกต้องแล้วครับ
3. กรณีบริษัทฯ ประกอบกิจการทั้งประเภทที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และประเภทที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และได้นำสินค้าหรือบริการที่ได้มาหรือได้รับมาในการประกอบกิจการของตนไปใช้หรือจะใช้ในกิจการทั้งสองประเภท ถ้าไม่สามารถแยกได้อย่างชัดแจ้งว่าภาษีซื้อที่เกิดจากสินค้าหรือบริการดังกล่าวเป็นภาษีซื้อของกิจการประเภทใด ให้เฉลี่ยภาษีซื้อตามส่วนของรายได้ของแต่ละกิจการ ตามมาตรา 82/6 แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 2 ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 29) บริษัทฯ มีสิทธิใช้ภาษีซื้อได้ ตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 42) ข้อ 2 (9) ตามเงื่อนไขการเฉลี่ยภาษีซื้อตามมาตรา 82/6 แห่งประมวลรัษฎากร ดังกล่าว
2.1 ในการเฉลี่ยภาษีซื้อ หากในรอบระยะเวลาบัญชีที่ผ่านมาปีใด บริษัทฯ มีรายได้จากกิจการประเภทที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มมีจำนวนไม่น้อยกว่าร้อยละ 90 ของรายได้ของกิจการทั้งหมด บริษัทฯ มีสิทธิใช้ภาษีซื้อ 100% โดยไม่ต้องเฉลี่ยภาษีซื้อสำหรับสินค้าหรือบริการที่ได้มาหรือได้รับมาในการประกอบกิจการของตนไปใช้หรือจะใช้ในกิจการทั้งสองประเภท หาใช่ค่าใช้จ่ายทุกประเภทแต่อย่างใด
2.2 ถ้าเป็นการซ่อมแซมในส่วนของพื้นที่เช่า ถือเป็นภาษีซื้อต้องห้ามเสมอ ไม่ว่าสัดส่วนของรายได้จะเป็นเช่นใด เพราะเป็นภาษีซื้อของกิจการที่ไม่อยู่ในข่ายที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม