เรียน คุณ angkana

กรณีบริษัทฯ รับจ้างผลิตนิตยสารให้กับลูกค้า โดยมีกำหนดส่งงานทุกวันที่ 1 แต่บริษัทฯ ไม่สามารถส่งงานตามกำหนดได้ และมีค่าปรับการส่งงานล่าช้าเป็นจำนวนเงิน 12,500 บาทตามสัญญา เมื่องานผลิตเสร็จบริษัทฯ ได้จัดทำใบวางบิล/ใบแจ้งหนี้ไปยังลูกค้า แต่ลูกค้าปฏิเสธการรับวางบิล แจ้งว่าต้องให้บริษัททำลดหนี้ไปลดยอดวางบิล ตามจำนวนยอดค่าปรับ นั้น
1. กรณีลูกค้าแจ้งให้ออกลดหนี้เป็นค่าปรับโดยมี VAT 7% บริษัทฯ ไม่สามารถออกลดหนี้เพื่อลดยอดการวางบิลได้ เพราะค่าปรับไม่ใช่กิจกรรมที่อยู่ในข่ายที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
2. ค่าปรับงานล่าช้า โดยทั่วไปลูกค้าต้องเป็นฝ่ายหักบริษัท ในขณะที่ทำการจ่ายค่าจ้าง แต่คู่สัญญาสามารถตกลงกันได้ว่าจะหักออกจากค่าบริการหลังจากคิดภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วก็ได้ แต่ลูกค้าต้องใบเสร็จรับเงินให้กับบริษัทด้วย
3. ค่าปรับเป็นคชจ.ที่ไม่มี VAT เพราะไม่เข้าลักษณะเป็นกิจการที่อยู่ในข่ายที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 77/2 (1) แห่งประมวลรัษฎากร จึงไม่สามาถนำมาหักล้างกับฐานรายได้ของบริษัทฯ ได้ ถูกต้องแล้ว