เรียน คุณมิ้นท์ "w.taksinee"

กรณีบริษัทฯ จ่ายดอกเบี้ยเงินกู้ยืมให้แก่บริษัท Factoring แห่งประเทศเนเธอร์แลนด์ ในอัตราร้อยละ 7.5 นั้น เนื่องจากดอกเบี้ยเงินกู้ที่จ่ายเข้าลักษณะเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (4)(ก) แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งตามอุนสัญญาภาษีซ้อนระหว่างประเทศไทยและประเทศเนเธอร์แลนด์ กำหนดให้สามารถจัดเก็บภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ ดังนั้น
1. เมื่อบริษัทฯ ค่าดอกเบี้ยเงินกู้ยืมให้แก่บริษัท Factoring บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้นิติบุคค ณ ที่จ่ายจ่าย ตามมาตรา 70 แ่ห่งประมวลรัษฎากร และนำส่งพร้อมทั้งยื่น ภ.ง.ด.54 ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดจากเดือนทื่จ่ายเงินได้ ไม่ว่าบริษัทฯ จะได้หักภาษีเงินได้นิติบุคคล ณ ที่จ่ายดังกล่าวหรือไม่ก็ตาม
2. ในการคำนวณหักภาษีเงินได้นิติบุคคล ณ ที่จ่าย ให้บริษัทฯ คำนวณหักในอัตราร้อยละ 15 ของเงินได้ค่าดอกเบี้ยในอัตราร้อยละ 7.5 ของเงินกู้ยืมเท่านั้น ในส่วนของค่าจัดการ (Management Fee) ซึ่งถือเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (8) แห่งประมวลรัษฎากรนั้น บริษัทฯ ไม่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้นิติบุคคล ณ ที่จ่ายตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร แต่อย่างใด