ภาษีของขวัญ

ช่วงเวลานี้ เป็นช่วงเทศกาลส่งท้ายปีเก่า ต้อนรับปีใหม่บริษัทห้างร้านต่างๆ ได้มีการจัดกิจการต่างๆ ขึ้น เพื่อร่วมเฉลิมฉลองเทศกาลดังกล่าว มีปัญหาว่า ในทางภาษีอากร จะนำรายการรายจ่ายที่เกี่ยวข้องไปถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิทางภาษีอากรได้หรือไม่ เพียงใด นั้น ขอนำแนวคำตอบข้อหารือของกรมสรรพากรที่เคยตอบไว้ มาเรียบเรียงเพื่อเป็นแนวทางในการปฏิบัติงานของท่านที่เกี่ยวข้องต่อไป ดังนี้ครับ  

กรณีบริษัทฯ มีประเพณีประจำปี จัดทำบุญเลี้ยงพระในวันสงกรานต์ วันปีใหม่ และทำบุญเปิดกิจการใหม่ โดยงานบุญดังกล่าวได้จัดทำขึ้นเพื่อเป็นขวัญและกำลังใจ ตลอดจนสร้างความสามัคคีกลมเกลียวให้กับพนักงานของบริษัทฯ ซึ่งมีค่าใช้จ่ายเกิดขึ้นตั้งแต่ ปี 2555 ถึงปีปัจจุบัน เช่นนี้ รายจ่ายดังกล่าวเข้าลักษณะเป็นรายจ่ายเพื่อกิจการโดยตรง บริษัทฯ สามารถนำไปหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (13) แห่งประมวลรัษฎากร

นอกจากนี้ ในส่วนที่บริษัทฯ ทำบุญเปิดกิจการใหม่ ถือเป็นรายจ่ายที่เกี่ยวเนื่องกับกิจการ บริษัทฯ สามารถนำไปหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (13) แห่งประมวลรัษฎากร (หนังสือกรมสรรพากรเลขที่ กค 0702/1131 วันที่ 6 มีนาคม 2557) 

กรณีในช่วงเทศกาลปีใหม่ ลูกค้าบริษัทฯ มีการจัดงานเลี้ยงพนักงานตามประเพณี จึงได้ทำหนังสือขอการสนับสนุนด้านการเงินเพื่อช่วยในการจัดงานดังกล่าว ซึ่งบริษัทฯ ได้ตอบตกลงพร้อมทั้งส่งเงินสนับสนุนจำนวน 20,000 บาท เช่นนี้ รายจ่ายดังกล่าวเข้าลักษณะเป็นรายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการให้โดยเสน่หาและไม่ใช่รายจ่ายเพื่อกิจการค้าของบริษัทฯโดยเฉพาะ จึงนำมาถือเป็นรายจ่ายไม่ได้ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (3) และ(13) แห่งประมวลรัษฎากร (หนังสือกรมสรพากรเลขที่ กค 0706/5823 วันที่ 13 มิถุนายน 2550) 

ภาษีซื้อสำหรับค่าเน็คไท ไวน์ เป็นค่าตอบแทนให้วิทยากร เข้าลักษณะเป็นภาษีซื้อที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการประกอบกิจการ ไม่ต้องห้ามนำมาหักในการคำนวณภาษี ตามมาตรา 82/5 (3) แห่งประมวลรัษฎากร จึงสามารถนำภาษีซื้อไปหักในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้ตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากร (หนังสือกรมสรรพากรเลขที กค 0706/พ./12205 วันที่ 4 ธันวาคม 2546) 

กรณีบริษัทฯ ประกอบกิจการที่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มได้ให้สวัสดิการด้านการรักษาพยาบาลกับพนักงานให้ของเยี่ยมพนักงานผู้เจ็บป่วยตั้งแต่ 3 วันขึ้นไปการเลี้ยงอาหารและจับของรางวัลแก่พนักงานในวันปีใหม่ หากค่าใช้จ่ายดังกล่าว เป็นค่าใช้จ่ายอันเกี่ยวเนื่องกับสวัสดิการที่บริษัทฯ ให้แก่พนักงานทุกคนโดยไม่เลือกปฏิบัติ และมีการกำหนดไว้อย่างชัดเจน ย่อมเป็นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวเนื่องโดยตรงกับการประกอบกิจการ บริษัทฯมีสิทธินำภาษีซื้อมาหักจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้ ตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากร (หนังสือกรมสรรพากรเลขที่ กค 0706/9052 วันที่ 6 กันยายน 2550)